深化財稅體制改革——助力中國式現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠

　　【新征程上看改革】

　　財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。財稅體制改革，是一場關(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革。

　　2014年，中央政治局會議審議通過《深化財稅體制改革總體方案》，我國預(yù)算管理制度不斷改進，稅收制度日趨完善，事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度逐步建立。一系列財稅體制改革蹄疾步穩(wěn)、成效顯著，為助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。

　　黨的二十大報告提出，“健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系”。2023年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議提出，謀劃新一輪財稅改革。如今，新一輪財稅改革蓄勢而發(fā)，將進一步健全現(xiàn)代化財稅體制，為中國式現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)注入強大動力。

　　1 加強預(yù)算管理 “國家賬本”更加公開透明

　　2024年，全國一般公共預(yù)算收入223950億元，增長3.3%；全國一般公共預(yù)算支出285490億元，增長4%……今年3月，十四屆全國人大二次會議表決通過了關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算的決議，批準(zhǔn)2024年中央預(yù)算。

　　打開這份“國家賬本”，一收一支、政策變動皆清晰可見，一項項惠及民生的舉措充滿溫度。預(yù)算報告是反映國家的“錢”從哪里來、到哪里去的重要窗口，關(guān)乎國家經(jīng)濟社會發(fā)展方方面面。

　　預(yù)算管理制度改革是財稅體制改革的重頭戲，是建立現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容。2014年8月審議通過的新預(yù)算法，明確“建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度”。2014年10月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》，提出完善政府預(yù)算體系、積極推進預(yù)算公開、改進預(yù)算管理和控制、加強財政收入管理、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)等多項改革舉措。

　　“預(yù)算管理制度改革取得重大成果，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度基本建立?！必斦扛辈块L許宏才表示。

　　今年3月26日，2024年中央部門預(yù)算集中向社會公開，這是中央部門連續(xù)第17年曬出“賬本”。4月初，財政部發(fā)布2022年度地方預(yù)決算公開度排行榜，各地預(yù)決算公開管理水平持續(xù)提升，預(yù)決算信息基本實現(xiàn)“應(yīng)公開盡公開”。

　　中央和地方積極推進預(yù)決算公開，主動向社會“曬賬本”“亮業(yè)績”，公開政府花錢“明白賬”，財政賬本更加透明、詳細(xì)，可讀性更強。各地還針對預(yù)決算公開工作難點問題，強化信息技術(shù)支撐，不斷優(yōu)化公開方式，讓社會公眾找得著、看得懂、能監(jiān)督。

　　花錢必問效，無效必問責(zé)。財政各項支出是否花得有效，同樣是公眾關(guān)心的重要問題。2018年9月，《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》發(fā)布，明確了預(yù)算績效管理改革的時間表和路線圖，各地加快構(gòu)建和完善預(yù)算績效管理體系，財政資金使用績效不斷提升，為提高財政資源配置效率和資金使用效益、推動提升積極財政政策效能提供了有力支撐。

　　“預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)立、事前績效評估、績效運行監(jiān)控和績效評價及結(jié)果應(yīng)用，使預(yù)算安排更好地做到保障重點，資源配置更加高效，避免資金使用的低效、無效問題，助力實現(xiàn)政府過緊日子的要求?！敝袊斦茖W(xué)研究院研究員趙福昌說。

　　預(yù)算管理制度改革穩(wěn)步推進、不斷完善，為建立現(xiàn)代財政制度奠定了堅實基礎(chǔ)。2021年，《關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》發(fā)布，為進一步深化預(yù)算管理制度改革作出部署，推動預(yù)算管理水平再上新臺階。

　　2 推進稅制改革 現(xiàn)代稅收體系逐步完善

　　2016年5月1日零時，北京民族飯店開出中國餐飲住宿業(yè)首張增值稅專用發(fā)票，標(biāo)志著征收了66年的營業(yè)稅成為歷史。2012年，實施“營改增”試點；2016年，“營改增”試點全面推開；此后，稅率由四檔簡并為三檔，稅率連續(xù)降低；留抵退稅制度不斷完善，進項稅抵扣范圍擴大，增值稅改革持續(xù)深化。

　　2019年，住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除開始實施；2022年，3歲以下嬰幼兒照護費納入個人專項附加扣除；2023年，我國提高“一老一小”個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，6600多萬納稅人受益。

　　2018年，個人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)提高至每月5000元，并開始適用新的稅率表；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)；專項附加扣除制度精準(zhǔn)惠及特定群體，建立起綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，降低中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)。個人所得稅制度改革紅利惠及千家萬戶。

　　黨的十八大以來，我國稅制改革不斷攻堅克難，完善稅制與減稅并重，稅負(fù)水平不斷降低，在關(guān)鍵領(lǐng)域取得重要歷史性突破，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供了助力。

　　更多稅制改革成果惠及市場主體和廣大群眾——完善企業(yè)所得稅制改革，實施覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動等創(chuàng)新全鏈條的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，研發(fā)費用加計扣除力度不斷加大，小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅且減征的范圍和力度逐步擴大，固定資產(chǎn)加速折舊政策適用范圍擴大到全部制造業(yè)，著力培育經(jīng)濟發(fā)展新動能。啟動新一輪消費稅改革，調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍、稅率和環(huán)節(jié)，在引導(dǎo)合理消費以及轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展等方面起到了顯著作用。推進資源環(huán)境稅收制度改革，健全地方稅體系……一次次稅制改革穩(wěn)步高效，一系列減稅降費精準(zhǔn)施策，推動現(xiàn)代稅收體系逐步完善。

　　近年來，我國減稅降費政策實施力度空前。2023年，全國新增減稅降費及退稅緩費的總規(guī)模超2.2萬億元，其中超七成“落”于民營經(jīng)濟，助力企業(yè)減負(fù)，激發(fā)市場活力。現(xiàn)行的制度性減稅降費政策效應(yīng)持續(xù)釋放，稅費紅利精準(zhǔn)“落袋”，稅收調(diào)節(jié)作用不斷增強，納稅人繳費人的獲得感持續(xù)增強。

　　“要提升稅收優(yōu)惠政策精準(zhǔn)性，精準(zhǔn)選擇受益主體、精準(zhǔn)把握政策適度性，同時繼續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重，健全地方稅體系。”北京國家會計學(xué)院副院長李旭紅指出。

　　我國稅收法定進程全面提速。黨的十八屆三中全會明確提出“落實稅收法定原則”后，我國稅收立法步伐加快，稅收法律制度體系不斷完善，目前已有13個稅種完成立法，進一步促進構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)代稅收制度。

　　3 協(xié)調(diào)事權(quán)財力 財稅體制改革走向縱深

　　改革措施“落地有聲”，積極的財政政策提質(zhì)增效。經(jīng)過多年改革實踐，我國現(xiàn)代財政制度框架逐步確立，充分發(fā)揮了全面深化改革的“突破口”和“先行軍”作用。

　　2012年到2023年，我國財政收入從11.7萬億元增長到21.68萬億元，支出規(guī)模從12.6萬億元增加到27.46萬億元，財政“蛋糕”越做越大，財政實力顯著增強，財稅體制改革取得顯著成效。

　　隨著改革走向“深水區(qū)”，新一輪財稅體制改革已經(jīng)在路上。2023年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議提出，謀劃新一輪財稅改革。今年的《政府工作報告》再一次就“謀劃新一輪財稅體制改革”作出戰(zhàn)略部署。3月公開的《關(guān)于2023年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預(yù)算草案的報告》，列出新一輪財稅改革工作重點，包括進一步完善稅收制度、深化稅收征管改革、推進財政資源統(tǒng)籌、提高預(yù)算管理完整性、完善財政轉(zhuǎn)移支付體系等。

　　“推進新一輪財稅體制改革，要突出問題導(dǎo)向，健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，強化轉(zhuǎn)移支付激勵約束，建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度?！必斦坎块L藍佛安在向全國人大常委會作《國務(wù)院關(guān)于2023年中央決算的報告》時表示。

　　“當(dāng)前，我國發(fā)展需要應(yīng)對的風(fēng)險和挑戰(zhàn)、需要解決的矛盾和問題更加錯綜復(fù)雜，新一輪財稅改革既是對此前改革的延續(xù)和深化，也將根據(jù)新形勢下遇到的具體問題相應(yīng)推出新的舉措。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文指出。

　　中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分是理順政府間財政關(guān)系的前提和基礎(chǔ)。進一步完善分稅制，各級政府間財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、收入劃分、轉(zhuǎn)移支付等將成為改革重點和難點。

　　2016年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，對推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革作出總體部署。此后，中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革持續(xù)向縱深推進，基本公共服務(wù)、教育、科技等一系列分領(lǐng)域改革方案出臺。

　　多年來，改革取得顯著進展，權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系逐步形成，中央領(lǐng)導(dǎo)、合理授權(quán)、依法規(guī)范、運轉(zhuǎn)高效的中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分模式框架基本確立。

　　“近年來隨著深化財稅體制改革，央地兩級財政收入的分配不斷優(yōu)化，比如對增值稅等主體稅種進行了分配比例的調(diào)整。下一步，要進一步優(yōu)化財政收入分配機制，通過有效規(guī)范管理，使地方的財權(quán)與事權(quán)更相匹配。”李旭紅指出。

　　中國社會科學(xué)院財政稅收研究中心主任楊志勇指出，各級政府之間的事權(quán)和財權(quán)的匹配問題成為地方政府債務(wù)問題重點關(guān)注的內(nèi)容，要理順政府間財政關(guān)系，減輕基層政府的財政壓力，更好地防范和控制債務(wù)風(fēng)險；也要進一步完善分稅體制，進一步劃分事權(quán)，健全中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度。

　　2012年到2023年，我國財政收入從11.7萬億元增長到21.68萬億元。

　　2023年，全國新增減稅降費及退稅緩費超2.2萬億元。我國宏觀稅負(fù)從2012年的18.7%降至2022年的13.8%。

　　2023年，我國新辦涉稅經(jīng)營主體達1687.6萬戶，同比增長28.3%。