一年一度的個人所得稅專項附加扣除信息確認已于12月1日開始，將于12月31日截止。相信很多人對個人所得稅專項扣除、專項附加扣除等問題了解得并不是很清楚。那么，西藏個人所得稅專項扣除有哪些項目？個人所得稅專項附加扣除有哪些種類？個人所得稅專項附加扣除按照什么標準？享受上述扣除繳稅有什么優(yōu)惠？記者帶著這些問題走進自治區(qū)稅務(wù)局，為大家答疑解惑。

　　個人所得稅稅基扣除包括四類

　　“每個月單位代扣五險一金，這是不是就是個人所得稅專項扣除？應(yīng)繳稅費是在扣除五險一金前繳納，還是扣除五險一金后繳納？”市民小木有這些疑問。

　　記者從自治區(qū)稅務(wù)局了解到，個人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。其中，基本減除費用，是最為基礎(chǔ)的一項生計扣除，對全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標準。專項扣除，是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險一金’進行歸納后，新增加的一個概念。專項附加扣除，是在基本減除費用的基礎(chǔ)之上，以國家稅收和個人共同分擔的方式，適度緩解個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等七項。依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

　　專項扣除標準是怎樣的？扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報?！巴ㄋ椎貋碇v，西藏個人所得稅專項扣除是居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。而個稅應(yīng)繳稅費為五險一金扣除以后再繳稅?！弊灾螀^(qū)稅務(wù)局12366納稅繳費服務(wù)熱線專家扎西卓瑪說。

　　西藏個人所得稅扣除標準為5000+

　　如果市民不涉及專項扣除、專項附加扣除，那么達到多少會扣除個人所得稅呢？標準又是怎樣的？據(jù)扎西卓瑪介紹，工資薪金在全國統(tǒng)一法定減除費用5000元的基礎(chǔ)上，可以限額扣除西藏免稅收入，具體扣除限額為：一二類4000元、三類4400元、四類4800元。超過標準的，按4000/4400/4800元填寫；未超過標準的，據(jù)實填寫。

　　“市民所繳納個人所得稅為累計預扣預繳方式，例如1月份工資為10000元，則應(yīng)繳納稅費按照10000元的基本計算方式；2月份則應(yīng)為1月份工資的10000元加上2月份的10000元工資的基本計算方式，以此類推?！痹髯楷斀榻B，累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的，適用個人所得稅稅率為3%；累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用個人所得稅稅率為10%；累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額超過144000元至300000元的部分，適用個人所得稅稅率為20%；累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額超過300000元至420000元的部分，適用個人所得稅稅率為25%；累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額超過420000元至660000元的部分，適用個人所得稅稅率為30%；累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額超過660000元至960000元的部分，適用個人所得稅稅率為35%；累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額超過960000元的部分，適用個人所得稅稅率為45%。

　　舉例說明，例如市民連某的工資1月份到手10000元，那么連某的應(yīng)繳稅費【10000元-（5000+一類4000元）】×3%，即連某應(yīng)繳納個人所得稅30元。

　　部分人群個稅專項繳費有優(yōu)惠

　　“聽說個人所得稅專項繳稅有優(yōu)惠？哪些情況可以享有個人所得稅專項繳稅優(yōu)惠？”這也是不少市民心中的疑惑。

　　在拉薩市某單位工作的蘭蘭在2023年共取得工資184000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。蘭蘭綜合所得年收入額=184000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%）=218800（元）?？鄢龑ｍ椏鄢蛯ｍ椄郊涌鄢螅陸?yīng)納稅所得額=218800-60000-62400=96400（元）。應(yīng)納稅額96400×10%-2520=7120（元）。不扣除專項扣除和專項附加扣除，年應(yīng)納稅所得額218800-60000=158800（元）。應(yīng)納稅額158800×20%-16920=14840（元）。綜上所述，蘭蘭2023年可享受7720元的個人所得稅專項繳稅優(yōu)惠。

　　據(jù)扎西卓瑪介紹，自2022年1月1日起，我國對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策；根據(jù)財稅〔2013〕103號稅制改革后，單位和個人繳存企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅收政策沒有變化，仍按原規(guī)定執(zhí)行；根據(jù)財稅〔2008〕8號，生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅；根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2023年第30號，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅；對參加疫情工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

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　　個稅專項附加扣除 在手機上即可確認

　　“個人所得稅專項附加扣除信息確認已于12月1日開始，將于12月31日截止。還未提交的要抓緊時間！”扎西卓瑪提醒道。

　　據(jù)了解，個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護、大病醫(yī)療。專項附加扣除個人所需留存的資料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料；住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料；住房租賃合同或協(xié)議等資料；約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料；子女的出生醫(yī)學證明等資料；納稅人需留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料備查。

　　12月13日，前來自治區(qū)稅務(wù)局大廳辦理個人所得稅專項附加扣除信息確認的卓嘎（化名）向自治區(qū)稅務(wù)局工作人員問道：“今年的個人所得稅專項附加扣除分別有哪些優(yōu)惠政策？我想辦理申報信息，但不知道咋辦！”在自治區(qū)稅務(wù)大廳工作人員的指引下，卓嘎成功在手機個人所得稅APP上提交了個人所得稅專項附加扣除信息。

　　扎西卓瑪介紹，今年的個人所得稅部分專項附加扣除標準進行了提高。具體為3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

　　納稅人已經(jīng)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統(tǒng)將自動適用提高后的專項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度。