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　　近日，財政部印發(fā)的《注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》提出，各級財政部門牽頭抓總，各級注冊會計師協(xié)會充分發(fā)揮行業(yè)自律作用，將誠信建設(shè)落實到考試、注冊、培訓、自律監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)。

　　□　本報記者 萬靜

　　誠信是注冊會計師行業(yè)的核心價值，是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。近日，財政部印發(fā)《注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》(以下簡稱《綱要》)，對注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)進行全面系統(tǒng)部署，以期全面助力社會信用體系建設(shè)。

　　《綱要》提出，各級財政部門牽頭抓總，各級注冊會計師協(xié)會充分發(fā)揮行業(yè)自律作用，將誠信建設(shè)落實到考試、注冊、培訓、自律監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)。建立以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量為關(guān)鍵標準的業(yè)績評價體系和晉升機制，樹立誠信品牌文化，鼓勵會計師事務所依法使用誠信信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好誠信記錄的從業(yè)人員。

　　對行業(yè)誠信建設(shè)提出新要求

　　會計行業(yè)不僅需要高超的專業(yè)知識，還需具備高尚的誠信道德素養(yǎng)。財政部有關(guān)負責人向記者介紹：“此次《綱要》的制定出臺，就是為了適應新形勢新要求，對整個會計行業(yè)誠信建設(shè)進行全面統(tǒng)籌謀劃，明確未來一段時間會計行業(yè)誠信建設(shè)的方向，對行業(yè)誠信建設(shè)提出新的要求。”

　　近年來財政部持續(xù)加強會計行業(yè)誠信建設(shè)，基本形成了符合我國市場經(jīng)濟特點的行業(yè)誠信建設(shè)體系。但從近年來曝光的一些審計失敗案例來看，行業(yè)誠信建設(shè)與新時代高質(zhì)量發(fā)展和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強國要求不匹配、不協(xié)調(diào)、不適應的矛盾仍然突出。

　　這主要表現(xiàn)為：誠信標準尚不健全；覆蓋行業(yè)全過程、全鏈條的誠信監(jiān)控體系尚未形成，誠信信息采集和披露機制尚不完備，行業(yè)從業(yè)人員誠信信息仍有缺失；守信激勵和失信懲戒機制尚不健全，尚未實現(xiàn)共享和公開相關(guān)信息并實施聯(lián)合懲戒；誠信教育機制尚未覆蓋行業(yè)服務全環(huán)節(jié)，履約踐諾、誠實守信的誠信文化氛圍尚未全面形成。

　　為解決這些問題，《綱要》專門提出，要著力構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制，建立健全貫穿會計師事務所及其從業(yè)人員全生命周期的誠信管理體制機制。同時進一步健全會計誠信標準，將誠信貫穿于職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則規(guī)則，規(guī)范化構(gòu)建行業(yè)誠信建設(shè)長效機制，維護信用信息安全和信息主體權(quán)益。

　　同時《綱要》的出臺也是有效落實黨中央、國務院有關(guān)加強社會信用體系建設(shè)決策部署的重要舉措。

　　2021年，國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》，提出要加強會計行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理。加大典型案例曝光力度，在全社會、全行業(yè)形成警示效應，有效整治財務審計秩序，整肅行業(yè)風氣。

　　2023年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，明確要求“加強行業(yè)誠信建設(shè)，健全行業(yè)誠信檔案，把誠信建設(shè)要求貫穿行業(yè)管理和服務工作各環(huán)節(jié)”。

　　“印發(fā)《綱要》對于加強行業(yè)誠信建設(shè)，更好地發(fā)揮行業(yè)維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全等作用，培育和踐行社會主義核心價值觀等都具有重要意義?！必斦坑嘘P(guān)負責人說。

　　提高誠信信息披露透明度

　　今年1月底，財政部制定印發(fā)了《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》。這是我國首次制定全國性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范?！稌嬋藛T職業(yè)道德規(guī)范》提出：堅持誠信，守法奉公。堅持準則，守責敬業(yè)。堅持學習，守正創(chuàng)新。

　　此次《綱要》明確，職業(yè)道德規(guī)范是會計師事務所及其從業(yè)人員應當遵守的基本道德要求，要引導從業(yè)人員自覺遵循誠信原則，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。

　　此外，《綱要》所提出的會計行業(yè)誠信教育也是全方位的?！毒V要》提出要加大對考生職業(yè)道德和誠信執(zhí)業(yè)的考察力度，推動將考試違規(guī)行為納入誠信管理體系，切實將誠信教育貫穿于考試工作各環(huán)節(jié)?！毒V要》將誠信教育貫穿于注冊會計師繼續(xù)教育各環(huán)節(jié)，納入行業(yè)高端人才、執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升等各類培訓以及行業(yè)黨校課程體系，強化職業(yè)道德年度培訓要求，不斷提高職業(yè)道德培訓在繼續(xù)教育中的學時占比?！毒V要》還將誠信教育貫穿于行政許可事項、執(zhí)業(yè)管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、處理處罰和懲戒等環(huán)節(jié)。

　　誠信信息采集和披露管理制度是科學、規(guī)范開展誠信信息管理的基礎(chǔ)和保障。為此《綱要》提出，持續(xù)完善信息披露制度，提高會計行業(yè)誠信信息披露透明度，全面記錄會計師事務所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)情況和信用情況，建立健全標準統(tǒng)一、權(quán)威準確的會計師事務所及其從業(yè)人員誠信檔案。

　　北京大學法學院教授劉劍文認為，《綱要》特別強調(diào)要將誠信道德職業(yè)規(guī)范貫穿到會計從業(yè)各個環(huán)節(jié)當中去，這是會計工作的本質(zhì)使然。會計工作要求相關(guān)會計人員必須具備一定的誠信使命感和社會責任感。但是，隨著企業(yè)之間市場競爭的加劇，關(guān)于財務工作方面的改革動作不斷加大，這種誠信使命感和社會責任感逐漸被利益所取代。只有會計人員對誠信的責任有充分的認識，才能夠?qū)⒆非笳\信和社會責任作為自己的職業(yè)目標。

　　嚴重失信者“一票否決”

　　近年來，注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和服務能力穩(wěn)步提高，已成為服務我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。但是部分從業(yè)人員風險意識、責任意識不強，掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、無證經(jīng)營等違法違規(guī)執(zhí)業(yè)問題也客觀存在。因此，整頓會計從業(yè)人員管理體制，完善會計師事務所內(nèi)部治理，提升會計人員職業(yè)素養(yǎng)、服務水平，是促進行業(yè)長遠健康發(fā)展的急迫需求。

　　建立分級分類監(jiān)管體系是強化誠信監(jiān)管結(jié)果運用的重要方面。對此《綱要》明確提出，對會計師事務所實施分級分類監(jiān)管，對屢查屢犯的會計師事務所，加大抽查力度，提高檢查頻次。

　　開展守信激勵是行業(yè)誠信建設(shè)不可或缺的重要方式，是誠信閉環(huán)管理的重要支撐。對此《綱要》提出，完善全國先進會計工作者評選表彰制度，將會計師事務所和注冊會計師的誠信執(zhí)業(yè)情況作為評選表彰的重要依據(jù)，對嚴重失信者實行“一票否決”。

　　開展失信懲戒是行業(yè)誠信建設(shè)的重要抓手，是誠信閉環(huán)管理的重要約束機制。對此《綱要》提出，推動實施懲戒力度大、監(jiān)管效果好的失信懲戒措施，包括依法依規(guī)限制失信聯(lián)合懲戒對象招標投標、政府采購、申請財政性資金項目、享受稅收優(yōu)惠等行政性懲戒措施，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等行業(yè)性懲戒措施，讓失信者寸步難行。

　　開展誠信情況評級評價是誠信監(jiān)管的重要基礎(chǔ)，是加強行業(yè)誠信建設(shè)的重要引導?！毒V要》提出，要加強行業(yè)誠信評級評價結(jié)果的應用，將行業(yè)誠信評級評價結(jié)果推送至相關(guān)政府部門、金融機構(gòu)、國有企業(yè)、行業(yè)協(xié)會商會及相關(guān)市場主體，作為行政許可、信用監(jiān)管、政府采購、評先創(chuàng)優(yōu)、資質(zhì)等級評定、納稅信用評價、審計機構(gòu)招標等工作的重要參考依據(jù)，并依照有關(guān)規(guī)定向社會公開。

　　中國政法大學稅法研究所主任施正文指出，市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，誠信缺失必將危及市場經(jīng)濟根基。當前，在全社會日益高度重視誠信建設(shè)的背景下，會計誠信建設(shè)的重要性更加凸顯，已成為影響會計工作服務經(jīng)濟社會發(fā)展的重要制度因素。會計造假損害的是國家財經(jīng)法律法規(guī)和會計制度的嚴肅性，擾亂社會經(jīng)濟秩序，特別是讓我國證券市場飽受虛假錯誤信息的沖擊。因此加大對會計從業(yè)人員各種失信行為的打擊力度、提高違法成本，支持會計誠信體系建設(shè)，能有效防范和制止會計造假現(xiàn)象肆虐蔓延。